該股份有限公司是大型國(guó)有企業(yè)廣西某港務(wù)集團(tuán)有限公司控股上市公司。成立于1989年，1995年在深圳證券交易所掛牌上市，成為廣西最早的上市公司之一。該股份公司主營(yíng)業(yè)務(wù)包含貨物裝卸、港口倉(cāng)儲(chǔ)、港口拖輪、外輪理貨、無船承運(yùn)等。

  該股份有限公司從內(nèi)控體系整體上來看，主要存在以下問題：內(nèi)控組織職能不明確，內(nèi)控職責(zé)未能有效發(fā)揮;內(nèi)控宣傳力度不夠，內(nèi)控合規(guī)性與業(yè)務(wù)運(yùn)行一致性程度低;內(nèi)控監(jiān)督檢查機(jī)制滯后。

  中略咨詢項(xiàng)目顧問在項(xiàng)目實(shí)施中堅(jiān)持“以內(nèi)控體系和制度審計(jì)為抓手，以合規(guī)管理和風(fēng)險(xiǎn)管控為目標(biāo)，以服務(wù)企業(yè)高效運(yùn)營(yíng)為目的”的基本原則，指導(dǎo)各部門負(fù)責(zé)人開展內(nèi)控制度審定與修訂工作。

  根據(jù)股份公司合規(guī)性要求，開展公司內(nèi)控體系合規(guī)性和有效性評(píng)價(jià)。針對(duì)內(nèi)控矩陣所列的控制點(diǎn)，通過評(píng)價(jià)其內(nèi)控體系、內(nèi)控制度、控制措施是否有效、控制是否到位，制度是否全面，是否能夠合理保證控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?發(fā)現(xiàn)問題，找差距，找原因，提出內(nèi)控體系優(yōu)化建議。除評(píng)價(jià)各內(nèi)控制度的控制措施外，對(duì)公司整體的控制要素進(jìn)行評(píng)價(jià)，如，控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通、監(jiān)督檢查。

圖1:內(nèi)控體系評(píng)價(jià)關(guān)聯(lián)圖

  依據(jù)“內(nèi)部控制十八項(xiàng)指引及合規(guī)管理指引”對(duì)公司的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行分級(jí)認(rèn)定。結(jié)合公司規(guī)模、行業(yè)特征、風(fēng)險(xiǎn)水平等因素，研究確定了適用內(nèi)部控制缺陷具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，采取定量、定性相結(jié)合的評(píng)價(jià)方法，將內(nèi)部控制缺陷按照“重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷”進(jìn)行分級(jí)評(píng)定，分類制定整改措施。

  針對(duì)關(guān)鍵業(yè)務(wù)活動(dòng)領(lǐng)域，進(jìn)行內(nèi)部控制合規(guī)性和可控性評(píng)估，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷，完善改進(jìn)內(nèi)控制度。通過對(duì)該股份公司及子公司的“資金活動(dòng)、擔(dān)保業(yè)務(wù)、全面預(yù)算、財(cái)務(wù)報(bào)告、資產(chǎn)、物業(yè)及后勤管理、工程項(xiàng)目、采購(gòu)業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、合同管理、生產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、關(guān)聯(lián)交易、信息披露、投資者關(guān)系等”關(guān)鍵業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部控制要素進(jìn)行評(píng)估，發(fā)現(xiàn)相關(guān)內(nèi)控缺陷并提出相關(guān)整改建議。

  該公司在本次內(nèi)控體系優(yōu)化項(xiàng)目中，獲得如下價(jià)值：

  通過本次項(xiàng)目，對(duì)公司原內(nèi)控體系設(shè)計(jì)進(jìn)行了合規(guī)性和有效性評(píng)價(jià)，解決了內(nèi)控體系在運(yùn)行過程中存在的主要問題，并對(duì)內(nèi)控體系進(jìn)行了針對(duì)性系統(tǒng)的優(yōu)化設(shè)計(jì)，完善并改進(jìn)了本部?jī)?nèi)控制度，明確了各業(yè)務(wù)的關(guān)鍵內(nèi)部控制點(diǎn)和合規(guī)性操作要求。

  指導(dǎo)各子公司根據(jù)自身業(yè)務(wù)情況，在滿足內(nèi)控框架制度要求的前提下，制定適合本級(jí)特點(diǎn)的的內(nèi)控制度，更貼近子公司經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐。

  優(yōu)化了公司評(píng)價(jià)內(nèi)部控制體系，提高了公司經(jīng)營(yíng)管理水平、合規(guī)性水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，有效促進(jìn)公司可持續(xù)發(fā)展，確保公司內(nèi)部控制體系順利通過相關(guān)內(nèi)控外部檢查機(jī)構(gòu)的審查，并按照證監(jiān)會(huì)要求，發(fā)布了相關(guān)內(nèi)控文件。